Girişim Sermayesi Yatırım Fonlarına yatırım yapan gerçek ve tüzel kişiler çeşitli vergi
avantajlarına sahiptirler.
Burada yer alan vergi avantajları bilgi niteliğindedir. Daha detay bilgi, güncel vergi düzenleme ve
uygulamaları için Letven Capital vergi uzmanları ile temasa geçiniz.
Girişim Sermayesi Fonları
Türkiye’de kurulu girişim sermayesi yatırım fonlarının kazançları, kurumlar vergisinden istisna
edilmiştir.
Girişim Sermayesi Fonları’nın kazançları üzerinden 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
gereğince stopaj oranı %0 olduğundan kesinti yoluyla vergi ödemezler.
Bireysel / Gerçek Yatırımcılar
Katılma Belgesi Satış Kazancı
Yatırım fonlarının katılma belgelerinin fona iade edilmesinden veya diğer şekillerde elden
çıkarılmasından elde edilen kazançlar düşük oranlarda vergi kesintisine tabi olup banka veya aracı
kurum tarafından tahsil edilmekte ve vergi dairesine ödenmektedir. Elde edilen kazanç için ayrıca
yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi söz konusu değildir.
Kar Payı Geliri
Gerçek kişi hissedarlarca alınan temettülerin belirli kısmı yıllık esasta gelir vergisinden istisna
edilmektedir. Gerçek kişi yatırımcıların elde ettikleri temettü, kar payı ve kazançların
vergilendirilmesi %10 stopaj ile sınırlıdır ve beyan edilmez.
Gerçek kişi hissedarlarca alınacak kar payı (temettü) yıllık esasta gelir vergisine tabidir. Ancak,
elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır. Başka deyişle alınan kar payının
sadece yarısı için vergi söz konusudur.
Kurumsal / Tüzel Yatırımcılar
Kar Payları ve Satış Kazançları
Türkiye’de Kurumlar vergisi mükellefi olan kurumların (Anonim ve Limited şirketler) elde ettikleri
kar payları iştirak kazancı istisnası kapsamındadır. Kâr payı alan şirket bu gelir üzerinden
kurumlar vergisi ödemez. Ayrıca yatırım fonu katılma belgelerinin elden çıkarılmasında satış
kazançları kurum kazancı içinde sadece sınırlı kısmı kurumlar vergisine tabidir.
Girişim Sermayesi Fonu Yatırımları
Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ilgili dönem kazancının veya beyan edilen gelirin en fazla
%10’u, toplamda ise öz sermayenin %20’si, ‘girişim sermayesi fonu’ olarak ayrılır.
Girişim Sermayesi Yatırım Fon veya Ortaklığı’na sermaye olarak yapılan katkılar kurumlar vergisi
matrahından indirilebilmektedir.
İstisnadan yararlanmak için, fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar girişim sermayesi fonlarına yatırım
yapılması gerekmektedir.
Pasifte özel bir fon hesabına alınacak olan tutar, bu işlemin gerçekleştiği tarih itibariyle sahip
olduğu değer üzerinden kurumlar vergisi matrahı tespit edilirken indirim olarak dikkate alınacaktır.
Yatırım fonun satılması halinde 6 ay içinde aynı mahiyette yatırım yapılması gerekmektedir.
KURUMLAR VERGİSİ |
TAM MÜKELLEF KURUMLAR |
DAR MÜKELLEF KURUMLAR |
Kurumlar Vergisi Matrahı İndirimi |
Kurumlar vergisi mükellefleri beyan ettiği gelirin
(en fazla %10’u, toplamda ise öz sermayenin %20’si), ‘‘Girişim Sermayesi Fonu’na
olarak aktarılırsa, bu tutarı kurumlar vergisi matrahından indirir.
|
Kar payı gelirleri |
• Kurumlar vergisinden istisna
• %0 stopaj
|
• %0 stopaj |
Katılma payı alım
satım kazançları
|
• Sermaye
şirketleri (Anonim, eshamlı komandit veya limited şirket) tarafından elde edilen
%0. Diğerleri %10 stopaja tabi
• Standart oranda kurumlar vergisine tabi
|
Anonim, eshamlı komandit ve limited şirket niteliğindeki
yabancı kurumlar ile Sermaye Piyasası Kanunu’ na göre kurulan yatırım fonları ve
yatırım ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenen
yabancı kurumlar %0.
Diğerleri %10 stopaja tabi
|
GELİR VERGİSİ |
TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER |
DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER |
Kar payı gelirleri |
• %10 stopaj
• %50’ si gelir vergisinden istisna; kalan yarısı beyan sınırını aşması halinde
beyana tabi
|
• %10 stopaj |
Katılma payı alım satım kazançları |
• %10 stopaj |
• %10 stopaj |
Kurumlar Vergisi Matrahı’nın Girişim Sermayesi Fonları’na
Aktarımı Örnek Tablosu
Hesap dönemi takvim yılı olan (A) A.Ş.’nin 31.12.2018 tarihi
itibariyle
|
Öz Sermayesi |
1.000.000 TL |
|
Ticari Bilanço Karı |
250.000 TL |
|
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri |
35.000 TL |
|
Geçmiş Yıl Zararları |
40.000 TL |
|
İştirak Kazançları İstisnası |
60.000 TL |
|
İstisna kapasamında serbest bölge kazancı |
30.000 TL |
|
Yatırım İndirimi |
50.000 TL |
[250.000+35.000-40.000-60.000-30.000-50.000] %10’u olan (105.000 x %10=) 10.500
TL
Maksimum özsermayenin %20’si olan (1.000.000 x %20=) 200.000 TL
Girişim 2014 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu
yapılabilmesi için mükellef kurumun beyanname verdiği tarihe kadar 01.01.-25.04/2017
570 Geçmiş Yıllar Karı 10.500 549 Özel Fonlar 10.500 şeklinde kayıt etmeli.
Şirket ayırmış olduğu girişim sermayesi fonunu 25.04.2019 tarihine kadar özel fon
hesabına almalı ve 31.12.2019 tarihine kadar ise ayırdığı bu fon miktarını girişim
sermayesi fonlarına yatırım yapması gerekmektedir